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軟件企業研發費用總額含不含當年資本化的研發費用

2021-04-20 16:38:52 江蘇稅務

 咨詢內容:

  您好,我想咨詢一個問題:

  根據財稅[2016]49號“關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知”中第四條第(三)項中“軟件企業匯算清繳年度研究開發費用占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%”,還有第八條規定“研究開發費用政策口徑2016年及以后年度按照(財稅〔2015〕119號的規定執行)”。

  我的問題是根據財稅〔2015〕119號文件規定,如果我公司當年研發費用形成了無形資產,那么“軟件企業匯算清繳年度研究開發費用占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%”這一條中的研究開發費用含不含當年已經形成了無形資產資本化這一塊的研發費用?

  答復機構:江蘇稅務局

  答復時間:2019-9-24

  答復內容:

  江蘇省12366中心答復:尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅八、軟件、集成電路企業規定條件中所稱研究開發費用政策口徑,2015年度仍按《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)和《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策的通知》(財稅〔2013〕70號)的規定執行,2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行。根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條規定:"一、研發活動及研發費用歸集范圍。本通知所稱研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。"(一)允許加計扣除的研發費用?!??!?/span>

  按照財稅〔2015〕119號第一條歸集的研究開發費用可作為軟件企業的開發費用計算研發費用占銷售額的比例

  。感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系江蘇稅務12366或主管稅務機關。?

  雁言稅語補充:

  按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號):

  “一、研發活動及研發費用歸集范圍……"

  研發費用的具體范圍包括:人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產攤銷,新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費,其他相關費用,財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

  因此,軟件企業研究開發費用總額不含當年已經形成了無形資產資本化這一塊的研發費用;但是,資本化形成無形資產的,該無形資產攤銷可歸集入研發費用,按照財稅〔2015〕119號文研發費用歸集范圍,和研究費用費用化金額一起作為軟件企業計算研發費用總額占銷售收入比例的組成部分。


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